(一)几笔特殊的出口业务会计核算：
1.自营出口中的运保佣冲减
外贸企业假如先用CIF(到岸价格)确定出口销售收入，则需要对“出口销售收入”和“进项税额转出”中做相应的会计调整，具体来说，有两种处理方法：
a.只冲减出口销售收入，暂不计算不得抵扣税额：
借：主营业务收入
贷：银行存款
b.冲减的同时，计算不得抵扣税额：
借：主营业务收入
贷：银行存款
借：主营业务成本 (红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
2.进料加工贸易
第1步，用“每期进料加工贸易复出口的销售额”乘以“计划分配率”计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据注明的不得抵扣税额抵减额作如下会计分录：
借：主营业务成本—进料加工贸易出口(红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
第2步，进料加工业务结束，企业到海关办核销，并到主管国税局办理税款清算：
根据企业的实际情况计算“实际分配率”(一般会因进口料件剩余边角料等产生差异)，用“实际进料加工的出口额”乘以“实际分配率”，得出要全部冲减的金额，然后主管国税局开出《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，补计或者冲回多计的金额，并作如下会计分录：
补计的金额：
借：主营业务成本—进料加工贸易出口 (红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
冲回多计的金额则以蓝字登记：
借：主营业务成本—进料加工贸易出口
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
3.来料加工贸易
来料加工业务享受免税但不退税的政策;相关的“进项税”要做“转出”处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
4.销售退回
原运保佣，以及退货费用由对方承担的：
借：银行存款
贷：主营业务收入
由我方承担的，先作如下处理：
借：待处理财产损溢
贷：主营业务收入
银行存款 (退货发生的国内外费用)
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
(二)免、抵、退税计算和核算
1.退税的两个关键点：
(1)生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价，即FOB;假如考题给的是到岸价，即CIF，则减掉相关的运、保、佣即可;
(2)出口货物退税率大多低于货物购买时的税率，即存在征退税率差，这是经常命题的考点;
2.免、抵、退税的计算思路及会计分录：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额：征退税率差
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
免税购进原材料包括：
国内购进免税原材料;
进料加工免税进口料件
当期免税进口原材料的组成计税价格=当期出口货物离岸价格×计划分配率
计划分配率=计划进口总值/计划出口总值×100%
会计分录：
A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录：
借：主营业务成本
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)
B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录：
借：主营业务成本 (红字)
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(红字)
(2)当期应纳税额的计算
当期应纳税额=内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额
应纳税额为正数，期末作缴纳增值税款的账务处理;
应纳税额为负数，为“当期期末留抵税额”。
(3)“当期免抵退税额”的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免税购进原材料价格×出口货物退税率
(4)当期应退税额和当期免抵税额的计算
用“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”做比较，谁小取谁。
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》上的“期末留抵税额”。
借：应收出口退税款 -----------------应退税额
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)----------------免抵税额
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)-------------------------------免抵退税额