应交税费

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“未交增值税”明细科目

1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额,转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

【提示】一般纳税人按征收率计算出的应纳税款也在本科目核算。

2.月份终了,企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

3.月份终了,企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

4.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

待抵扣进项税额”明细科目

1.核算内容

(1)进口环节开具海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;

(2)2016年5月1日后纳税人外购不动产或不动产在建工程按规定分期待抵扣的增值税进项税额;

(3)已全额抵扣进项税额的货物或服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额40%部分。

2.具体规定

适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年(第13个月)抵扣比例为40%。

取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

【提示】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

 

“增值税检查调整”专门账户

  1.一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
  2.在调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”代替。
  3.检查调整事项结束后,结出“应交税费——增值税检查调整”的余额,并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后,本账户无余额。

营改增有关企业会计处理规定

1.增值税期末留抵税额的会计处理

兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额。作如下会计处理:

借:应交税费——增值税留抵税额

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2.取得过渡性财政扶持资金的会计处理

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的,期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时,按应收的金额,借记“其他应收款”等科目,贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他应收款”等科目。

3.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

(1)增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备的会计处理

①购入时:

借:固定资产

贷:银行存款等

②按规定抵减的增值税应纳税额

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:递延收益

③按期计提折旧

借:管理费用

贷:累计折旧

同时:

借:递延收益

贷:管理费用

(2)增值税一般纳税人支付专用设备技术维护费的会计处理

支付费用时:

借:管理费用

贷:银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额:

借:应交税费——应交增值税(减免税款)

贷:管理费用

(3)小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备的会计处理

①购入时:

借:固定资产

贷:银行存款(应付账款)

②按规定抵减的增值税应纳税额

借:应交税费——应交增值税

贷:递延收益

③按期计提折旧

借:管理费用

贷:累计折旧

同时:

借:递延收益

贷:管理费用

(4)小规模纳税人支付专用设备技术维护费的会计处理

支付费用时:

借:管理费用

贷:银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额:

借:应交税费——应交增值税

贷:管理费用

【提示】小规模纳税人的账务处理:小规模纳税人的应纳增值税额,通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,无需设置若干专栏。

应交消费税、资源税、城建税和教育费附加

1.与取得经营收入有关的价内税计提时:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——各税

2.缴纳时:

借:应交税费——各税

贷:银行存款等

应交所得税

1.企业按照税法规定计算应缴的所得税时:

借:所得税费用等

贷:应交税费——应交所得税

2.实际缴纳时:

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款等

应交土地增值税

1.房地产开发企业转让其开发的房地产时:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

2.非房地产开发企业转让在“固定资产”或“在建工程”科目核算的房地产时

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

应交房产税、城镇土地使用税和车船税

借:管理费用

贷:应交税费——应交房产税

应交税费——应交土地使用税

应交税费——应交车船税

【提示】印花税也通过管理费用科目核算,但是不通过应交税费科目核算。

应交个人所得税

1.计提时:

借:应付职工薪酬

贷:应交税费——应交个人所得税

2.实际缴纳时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款等

应交矿产资源补偿费、保险保障基金

1.计提时:

借:管理费用

贷:应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交保险保障基金

2.实际缴纳时:

借:应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

贷:银行存款

第七章:企业涉税会计核算其他文章