资产的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
无形资产减值准备等
应注意的问题：资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。
资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
【教材例11-9】根据【例11-8】所提供的资料和计算结果，则该公司2×12年末应编制如下会计分录：
借：资产减值损失 39 760 000
贷：固定资产减值准备 39 760 000
【例题•多选题】下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有( )。
A.持有至到期投资减值准备
B.可供出售金融资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.无形资产减值准备
E.长期股权投资减值准备
【答案】AB
【解析】固定资产、无形资产、长期股权投资等所计提的减值准备，一经计提，在以后持有期间不得转回。
【教材例11-10】2×12年1月1日，甲公司以银行存款120万元外购取得B特许权这一无形资产。根据相关规定，甲公司尚可使用B特许权的预计使用年限为6年，预计净残值为零，B特许权成本可以按直线法在6年内摊销。2×13年l2月31日，由于与B特许权相关的经济因素发生不利变化，致使B特许权发生价值减损。甲公司据此估计其可收回金额为35万元。假设不考虑所得税及其他相关税费的影响;无形资产的预计使用年限保持不变。
根据上述资料，可以编制B特许权取得后，在整个使用年限共6年的会计分录如下：
(1)2×12年、2×13年摊销B特许权无形资产账面价值：
借：管理费用 200 000
贷：累计摊销 200 000
(2)2×13年计提B特许权无形资产减值准备：
借：资产减值损失 450 000
贷：无形资产减值准备——B特许权减值准 450 000
(3)2×14年至2×17年各年摊销B特许权无形资产账面价值：
借：管理费用 87 500
贷：累计摊销 87 500
(4)2×17年l2月31日转销“无形资产——B特许权”和“无形资产减值准备——B特许权减值准备”的余额：
借：无形资产减值准备——B特许权减值准备 450 000
累计摊销 750 000
贷：无形资产——B特许权 1 200 000