企业所得税:资产的所得税处理

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一、固定资产的税务处理

  1. 固定资产的计税基础
  2. 固定资产折旧的范围
  3. 固定资产折旧的计提办法
  4. 固定资产折旧的计提年限
  5. 固定资产折旧的企业所得税处理

二、生物资产的税务处理

(一)生产性生物资产计税基础:

(二)生产性生物资产折旧方法和时间

关键词:直线法;投入(停止)使用月份的次月起;预计净残值一经确定,不得变更;折旧的最低年限如下:

  1. 林木类生产性生物资产,为10年;
  2. 畜类生产性生物资产,为3年。

三 、无形资产的税务处理

无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

四、长期待摊费用的税务处理

(一)长期待摊费用的内容

  1. 企业发生的下列支出,作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
  2. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
  3. 租入固定资产的改建支出;
  4. 固定资产的大修理支出;
  5. 其他应当作为长期待摊费用的支出。

(二)摊销时间

  1. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出——预计尚可使用年限;
  2. 租入固定资产的改建支出——合同约定的剩余租赁期限;
  3. 固定资产的大修理支出——尚可使用年限;
  4. 其他长期待摊费用——支出发生月份的次月起,不得低于3年。

五、存货的税务处理

(一)存货计税基础

(二)存货发出计价方法

企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。

六、投资资产的税务处理

  1. 支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;
  2. 通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
  3. 企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。

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