印花税的扣除问题

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①. 取得土地使用权所缴纳的印花税:

房地产开发企业,购买土地使用权所支付的印花税,在管理费用中核算,在计算土地增值税时包含在房地产开发费用中扣除,不单独作为税金扣除。

非房地产开发企业,其购买土地使用权所支付的印花税计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。从历年考题来看,考试主要是考查房地产开发企业项目较多,取得土地使用权所缴纳的印花税随着房地产开发费用扣除,而不单独计算扣除。而对于非房地产开发企业,如果考查,通常都是直接给出“取得土地使用权所支付的金额”,很少需要我们单独计算印花税计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

②. 销售房地产时产生的印花税:

房地产开发企业,销售新建房以及转让经开发后的土地使用权,印花税计入“管理费用”扣除;销售非自建存量房以及直接转让未经开发的土地使用权,印花税计入“与转让房地产有关的税金”扣除。

非房地产开发企业,印花税计入“与转让房地产有关的税金”扣除。

③. 如果是单纯转让未开发的土地无论是房地产企业还是非房地产企业,转让环节印花税都在转让环节的税金中扣除。购入时的印花税,房地产企业在管理费用中扣除。非房地产企业计入到取得土地使用权支付的价款中扣除。

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