2.4 增值税的税率

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基本原则:尽量减少档次,不宜多档次。

税率类型:

基本税率(标准税率)——大多数货物、应税劳务适用。

低税率——基本生活用品和劳务适用(不宜过多)。

高税率——奢侈品、非生活必需品或劳务适用(不宜过多)。

零税率——主要适用出口货物。

我国增值税采用比例税率

我国增值税在设置了一档基本税率额基础上,针对特殊行业和产品设计了低税率,此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

1. 基本税率17%

(1)纳税人销售或者进口货物(除使用低税率和零税率的外)

(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)

(3)有形动产租赁服务(包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁)

2. 低税率13%

(1)农业产品、食用植物油

(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

(3)图书、报纸、杂志

(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜

(5)国务院规定的其他货物

3. 低税率11%

(1)交通运输服务

(2)邮政服务

(3)基础电信服务

(4)建筑服务

(5)不动产租赁服务

(6)销售不动产

(7)转让土地使用权

4. 低税率6%

(1)现代服务(租赁服务除外)

(2)增值电信服务

(3)金融服务

(4)生活服务

(5)销售无形资产(转让土地使用权除外)

5. 零税率

(1)除国务院另有规定外,纳税人出口货物,税率为零

(2)财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为,税率为零。主要包括:

①国际运输服务

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目的服务

应税服务适用零税率的范围

(1)适用零税率的国际运输服务包括:

①起点或终点在境外的有许可证的运输服务;

②起点或终点在港澳台的有许可证的运输服务;

③航天运输服务参照国际运输服务,适用增值税零税率。

第二章:增值税其他文章