涉税服务的法律关系与法律责任

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涉税服务的法律关系

阶段内容
涉税服务关系的确立涉税服务关系确立的前提(1)委托项目必须符合法律规定

(2)受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格

(3)税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理

(4)签订委托代理协议书

确立程序及形式第一阶段:准备阶段

第二阶段:委托代理协议书签约阶段

涉税服务关系的变更1.委托代理项目发生变化的

2.税务师发生变化的

3.由于客观原因,需要延长完成协议时间的

【提示】上述内容的变化必须修订委托代理协议书,并经过委托方和受托方以及税务师共同签章后生效

 

涉税服务关系的终止自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成
人为终止委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

(2)税务师事务所被注销资格

(3)税务师事务所破产、解体或被解散

税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:

(1)委托人死亡或解体、破产

(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律,法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的

(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的

 

涉税服务的法律责任

(一)委托方的法律责任

委托方违反涉税服务协议的规定,致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议,由此而产生法律后果的,纳税人除了按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

(二)受托方的法律责任

1.根据《民法通则》第六十六条的规定,代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。

2.根据《税收征管法实施细则》第九十八条的规定,税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【提示】税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。

3.根据《注册税务师管理暂行办法》的规定

对税务师的处罚情形
由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使税务师签字权;逾期不改正或情节严重的,应当向社会公告①执业期间买卖委托人股票、债券的
②以个人名义承接业务或者收费的
③泄露委托人商业秘密的
④允许他人以本人名义执业的
⑤利用执业之便,谋取不正当利益的
⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的
对税务师事务所的处罚情形
由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告:①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的
②未按照协议规定履行义务而收费的
③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的
④利用执业之便,谋取不正当利益的
⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
⑥允许他人以本所名义承接相关业务的

(三)对属于共同法律责任的处理

代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。

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