20.8 所得税会计相关的合并处理

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一、确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)

递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值,即集团内部销售方(不是购货方)存货成本与可变现净值孰低的结果。

合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。

二、调整合并财务报表中本期递延所得税资产

(一)抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数

借:期初未分配利润(期初坏账准备余额×所得税税率)

贷:递延所得税资产

(二)抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数与期末数的差额

借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷:递延所得税资产

或相反分录。

先抵期初,再抵差额

第二十章 合并财务报表其他文章