20.7 内部无形资产交易的合并处理

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一、未发生变卖或报废的内部交易无形资产的抵销

(一)将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵销

借:期初未分配利润

贷:无形资产——原价(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)

(二)将期初累计多提摊销抵销

借:无形资产——累计摊销(期初累计多提摊销)

贷:期初未分配利润

(三)将本期购入的无形资产原价中未实现内部销售利润抵销

借:营业外收入

贷:无形资产——原价

(四)将本期多提摊销抵销

借:无形资产——累计摊销(本期多提摊销)

贷:管理费用

二、发生变卖情况下的内部无形资产交易的抵销

将上述抵销分录中的“无形资产——原价”项目和“无形资产——累计摊销”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

(一)将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵销

借:期初未分配利润

贷:营业外收入(期初无形资产原价中未实现内部销售利润)

(二)将期初累计多提摊销抵销

借:营业外收入(期初累计多提摊销)

贷:期初未分配利润

(三)将本期多提摊销抵销

借:营业外收入(本期多提摊销)

贷:管理费用

第二十章 合并财务报表其他文章