20.6 内部固定资产交易的合并处理

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(一)未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销

1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销

借:未分配利润——年初

贷:固定资产——原价(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)

2.将期初累计多提折旧抵销

借:固定资产——累计折旧(期初累计多提折旧)

贷:未分配利润——年初

3.将本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销

(1)一方销售的商品,另一方购入后作为固定资产

借:营业收入(本期内部固定资产交易产生的销售收入)

贷:营业成本(本期内部固定资产交易产生的销售成本)

固定资产——原价(本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)

(2)一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产

借:营业外收入

贷:固定资产——原价

【提示】二者的区别在于出售方持有资产对应处置损益计入利润表项目存在不同。

4.将本期多提折旧抵销

借:固定资产——累计折旧(本期多提折旧)

贷:管理费用

(二)发生变卖或报废情况下的内部固定资产交易的抵销

将上述抵销分录中的“固定资产——原价”项目和“固定资产——累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。

1.将期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销

借:未分配利润——年初

贷:营业外收入等(期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润)

2.将期初累计多提折旧抵销

借:营业外收入等(期初累计多提折旧)

贷:未分配利润——年初

3.将本期多提折旧抵销

借:营业外收入等(本期多提折旧)

贷:管理费用

第二十章 合并财务报表其他文章