19.1资产负债表

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(一)资产负债表的一般格式

在我国,资产负债表采用账户式的格式,即左侧列示资产;右侧列示负债和所有者权益。

资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位;表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容,是资产负债表的主体和核心,各项资产、负债和所有者权益按流动性排列,所有者权益项目按稳定性排列。

资产期末余额年初余额负债和所有者权益

(或股东权益)

期末余额年初余额
流动资产:流动负债:
货币资金短期借款
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
应收票据应付票据
应收账款应付账款
预付款项预收款项
应收利息应付职工薪酬
应收股利应交税费
其他应收款应付利息
存货应付股利
一年内到期的非流动资产其他应付款
其他流动资产一年内到期的非流动负债
流动资产合计其他流动负债
非流动资产:流动负债合计
可供出售金融资产非流动负债:
持有至到期投资长期借款
长期应收款应付债券
长期股权投资长期应付款
投资性房地产专项应付款
固定资产预计负债
在建工程递延收益
工程物资递延所得税负债
固定资产清理其他非流动负债
生产性生物资产非流动负债合计
油气资产负债合计
无形资产所有者权益(或股东权益):
开发支出实收资本(或股本)
商誉资本公积
长期待摊费用减:库存股
递延所得税资产其他综合收益
其他非流动资产盈余公积
非流动资产合计未分配利润
所有者权益

(或股东权益)合计

资产总计负债和所有者权益

(或股东权益)总计

(二)资产负债表编制的基本方法

1.“期末余额”栏的填列方法

(1)根据一个或几个总账科目的余额填列

大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列。如:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。

“货币资金”项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。

(2)根据明细账科目的余额计算填列

应收账款=应收账款账户所属明细账借方余额+预收账款账户所属明细账借方余额-坏账准备

预收款项=应收账款账户所属明细账贷方余额+预收账款账户所属明细账贷方余额

应付账款=应付账款账户所属明细账贷方余额+预付账款账户所属明细账贷方余额

预付款项=应付账款账户所属明细账借方余额+预付账款账户所属明细账借方余额-坏账准备

(3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列

长期待摊费用=“长期待摊费用”总账科目的余额-“一年内摊销的长期待摊费用”明细金额

“一年内摊销的长期待摊费用”明细金额记入“一年内到期的非流动资产”项目。

长期借款=“长期借款”总账科目余额-自资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款

将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。

(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

【注意】在建工程不属于固定资产,开发支出不属于无形资产。

(5)综合运用上述填列方法分析填列

存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+生产成本+(-)材料成本差异-存货跌价准备

【注意】

①工程物资不属于存货。

②材料成本差异的余额可能在借方,也可能在贷方。+材料成本差异借方余额,-材料成本差异贷方余额。

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