13.2.5 应交税费的核算(其他税费)

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(一)应交城市维护建设税

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率(已知)

企业应交的城市维护建设税:

1、计算时:

借:营业税金及附加(关键点)

贷:应交税费--应交城市维护建设税

2、缴纳时:

借:应交税费--应交城市维护建设税

贷:银行存款

(二)应交教育费附加

应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率(已知)

企业应交的教育费附加:

借:营业税金及附加(关键点)

贷:应交税费-应交教育费附加

(三)应交资源税

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。资源税税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。

1、对外销售产品计算缴纳的资源税:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交资源税

2、自产自用:

借:生产成本、制造费用等

贷:应交税费--应交资源税

(四)应交土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称房地产)并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

1、房地产开发企业

销售房地产计算缴纳的土地增值税

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交营业税

2、非房地产开发企业

(1)转让建筑物(含土地使用权)

借:固定资产清理

贷:应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交营业税

(2)转让土地使用权(无形资产)

借:银行存款(转让价款)

累计摊销

无形资产减值准备

贷:无形资产

应交税费--应交土地增值税

应交税费--应交营业税(售价×税率)

营业外收入(或借方营业外支出)(倒挤)

(五)应交的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,记入"管理费用"科目。

借:管理费用(关键点)

贷:应交税费--应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)

印花税

借:管理费用

贷:银行存款

第十三章 流动负债其他文章