3.3 财务预算

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一、全面预算

全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分。

1.经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算和管理费用预算等。销售预算是全面预算的起点,整个预算管理体系的前提。

2.经营预算和资本支出预算是财务预算的基础。

3.财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。财务预算的综合性最强,是预算的核心内容。

现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。现金预算是财务预算的核心。

二、财务预算的编制方法

1.按其出发点的特征不同,编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法;

增量预算法是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”,它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

2.按其业务量基础的数量特征不同,编制预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法;

固定预算法又称静态预算法,是指在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。

弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,依据业务量、成本和利润之间的联动关系,按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法。

3.按其预算期的时间特征不同,编制预算方法可分为定期预算法和滚动预算法。

定期预算法是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。

滚动预算法又称连续预算法或永续预算法,是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算编制方法。

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